2022年4月23日报废1台机器设备，设备于2018年购进，购进设备时，蓝天公司为小规模纳税人，原值26万，已提折旧20.5万，计提减值2万，报废后处置废料取得收入2.55万，开具了专用发票。固定资产提前报废，由于是2018年购进时还是小规模纳税人，所以2022年4月份可以按简易计税，开具3%税率专用发票。可以开具3%的普票，减按2%征收。
1.蓝天公司执行企业会计准则，为小规模纳税人。2022年4月23日报废1台机器设备，设备原信息如下：原值26万，直线法折旧，残值率5%，已提折旧23.6万。报废后处置废料取得收入2.55万，开具了普票。如何开票？如何纳税？如何账务处理？
固定资产报废取得收入，2022年4月开具税率“免税”发票。
分录
借：固定资产清理2.4
累计折旧23.6
贷：固定资产26
报废后处置废料收入：
借：银行存款2.55
贷：固定资产清理2.55
结转清理净损益：
借：固定资产清理 0.15
贷：营业外收入 0.15
如何申报？
2.蓝天公司执行企业会计准则为一般纳税人。2022年4月23日报废1台机器设备，设备于2018年购进，购进设备时，蓝天公司为小规模纳税人，原值26万，已提折旧20.5万，计提减值2万，报废后处置废料取得收入2.55万，开具了专用发票。如何纳税？如何账务处理？
固定资产提前报废，由于是2018年购进时还是小规模纳税人，所以2022年4月份可以按简易计税，开具3%税率专用发票。
转入清理：
借：固定资产清理3.5
累计折旧20.5
固定资产减值准备2
贷：固定资产 26
报废后处置废料取得收入：
借：银行存款2.55
贷：固定资产清理2.48
应交税费——简易计税0.07
结转清理净损益
借：营业外支出——非流动资产损益1.02
贷：固定资产清理 1.02
申报表这样来填写
主表中填写
附表中这样来填写
3.甲公司执行企业会计准则为一般纳税人，2022年4.23出售一台机器设备给A公司，取得收入20.6万元，开具了普通发票，设备信息：按固定资产核算，设备原值30万，已折旧5万，该设备是小规模纳税人时期购买的适用简易计税政策。如何开票？如何纳税？如何账务处理？
可以开具3%的普票，减按2%征收。
应纳税额=22.6/1.03*2%=0.4（万元）
固定资产转入清理
借：固定资产清理25
累计折旧5
贷：固定资产 30
出售给A公司
借：银行存款20.6
贷：固定资产清理20
应交税费——简易计税0.6
结转清理净损益
借：资产处置损益 5
贷:固定资产清理 5
减征1%的会计处理：
借：应交税费——简易计税0.2
贷：其他收益 0.2
减征填写
主报表填写
